2022-05-24 09:50:00
支持鄉(xiāng)村振興稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引
近年來，黨中央、國務(wù)院出臺了一系列稅費(fèi)支持政策，持續(xù)鞏固拓展脫貧攻堅成果、促進(jìn)脫貧攻堅與鄉(xiāng)村振興有效銜接。為進(jìn)一步落實黨中央、國務(wù)院決策部署，稅務(wù)總局按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的編寫體例，從支持農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、推動鄉(xiāng)村特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展、激發(fā)鄉(xiāng)村創(chuàng)業(yè)就業(yè)活力、推動普惠金融發(fā)展、促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展、鼓勵社會力量加大鄉(xiāng)村振興捐贈等六個方面梳理形成了109項針對鄉(xiāng)村振興的稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引內(nèi)容。
一、支持農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)
為了持續(xù)改善脫貧地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施條件，稅收積極支持交通、水利等民生工程建設(shè)和運(yùn)營，促進(jìn)完善生產(chǎn)性、生活性、生態(tài)環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，優(yōu)化農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展環(huán)境。具體包括：
（一）基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)稅收優(yōu)惠
1.國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅“三免三減半”
2.農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅
（二）農(nóng)田水利建設(shè)稅收優(yōu)惠
3.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位可選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅
4.水利設(shè)施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
5.農(nóng)田水利占用耕地不征收耕地占用稅
6.國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅
（三）農(nóng)民住宅建設(shè)稅收優(yōu)惠
7.農(nóng)村居民占用耕地新建自用住宅減半征收耕地占用稅
8.農(nóng)村烈屬等優(yōu)撫對象及低保農(nóng)民新建自用住宅免征耕地占用稅
（四）農(nóng)村飲水工程稅收優(yōu)惠
9.農(nóng)村飲水安全工程新建項目投資經(jīng)營所得企業(yè)所得稅“三免三減半”
10.農(nóng)村飲水安全工程免征增值稅
11.農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
12.農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
13.建設(shè)農(nóng)村飲水安全工程承受土地使用權(quán)免征契稅14.農(nóng)村飲水安全工程免征印花稅
二、推動鄉(xiāng)村特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展
產(chǎn)業(yè)振興是鄉(xiāng)村振興的重中之重，現(xiàn)行稅收政策著眼鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展大局，進(jìn)一步完善扶持政策、加大支持力度，在優(yōu)化土地資源配置、促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、鼓勵新型經(jīng)營主體發(fā)展、促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品流通、支持農(nóng)業(yè)資源綜合利用等方面實施了一系列優(yōu)惠政策，由“輸血式”扶貧轉(zhuǎn)變?yōu)?ldquo;造血式”產(chǎn)業(yè)發(fā)展，推動鞏固拓展脫貧攻堅成果與鄉(xiāng)村振興有效銜接。具體包括：
（一）優(yōu)化土地資源配置稅收優(yōu)惠
15.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅
16.承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅
17.出租國有農(nóng)用地給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅
18.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
19.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織股份合作制改革免征契稅20.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資免征契稅
21.收回集體資產(chǎn)簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅22.農(nóng)村土地、房屋確權(quán)登記不征收契稅
（二）促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)稅收優(yōu)惠
23.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅
24.進(jìn)口種子種源免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
25.進(jìn)口玉米糠、稻米糠等飼料免征增值稅
26.單一大宗飼料等在國內(nèi)流通環(huán)節(jié)免征增值稅
27.生產(chǎn)銷售有機(jī)肥免征增值稅
28.滴灌產(chǎn)品免征增值稅
29.生產(chǎn)銷售農(nóng)膜免征增值稅
30.批發(fā)零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅
31.納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項稅額
32.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除
33.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目減免企業(yè)所得稅
34.從事“四業(yè)”的個人暫不征收個人所得稅
35.農(nóng)業(yè)服務(wù)免征增值稅
36.捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅
37.農(nóng)村居民擁有使用的三輪汽車等定期減免車船稅
（三）支持新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體發(fā)展稅收優(yōu)惠
38.“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽免征增值稅
39.“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)減免企業(yè)所得稅
40.農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅
41.農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售部分農(nóng)用物資免征增值稅
42.購進(jìn)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項稅額
43.農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的涉農(nóng)購銷合同免征印花稅
（四）促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品流通稅收優(yōu)惠
44.蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅45.部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅
46.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征房產(chǎn)稅
47.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征城鎮(zhèn)土地使用稅
48.國家指定收購部門訂立農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免征印花稅
（五）促進(jìn)農(nóng)業(yè)資源綜合利用稅收優(yōu)惠
49.以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)燃料電力熱力實行增值稅即征即退100%
50.以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)纖維板等資源綜合利用產(chǎn)品實行增值稅即征即退90%
51.以廢棄動植物油為原料生產(chǎn)生物柴油和工業(yè)級混合油實行增值稅即征即退70%
52.以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)紙漿、秸稈漿和紙實行增值稅即征即退50%
53.以農(nóng)作物秸稈及殼皮等原料生產(chǎn)的纖維板等產(chǎn)品取得的收入減按90%計入收入總額
54.沼氣綜合開發(fā)利用享受企業(yè)所得稅“三免三減半”
55.農(nóng)村污水處理享受企業(yè)所得稅“三免三減半”
56.生活垃圾分類和無害化處理處置享受企業(yè)所得稅“三免三減半”
三、激發(fā)鄉(xiāng)村創(chuàng)業(yè)就業(yè)活力就業(yè)創(chuàng)業(yè)是鄉(xiāng)村振興的“源頭活水”。國家不斷加大創(chuàng)業(yè)就業(yè)政策支持力度，擴(kuò)大小微企業(yè)優(yōu)惠政策范圍，加強(qiáng)對失業(yè)人員、殘疾人等重點(diǎn)群體或特殊群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)的政策扶持，有力增強(qiáng)了鄉(xiāng)村振興的內(nèi)生動力。具體包括：
（一）小微企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠
57.增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅58.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅
59.增值稅小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)和個體工商戶減征地方“六稅兩費(fèi)”
60.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金
61.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
62.符合條件的繳納義務(wù)人減征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
（二）重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠
63.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減
64.吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅收扣減
65.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅
66.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體戶增值稅即征即退
67.特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退
68.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除
69.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅
四、推動普惠金融發(fā)展強(qiáng)化鄉(xiāng)村振興金融服務(wù)，增強(qiáng)金融對鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)和新型經(jīng)營主體的金融支持，是鄉(xiāng)村振興的重要保障。稅收政策通過免稅、減計收入、準(zhǔn)備金稅前扣除、簡易計稅等多種方式，以農(nóng)戶和小微企業(yè)為重點(diǎn)對象，鼓勵金融機(jī)構(gòu)和保險、擔(dān)保、小額貸款公司加大對鄉(xiāng)村振興的金融支持力度。具體包括：
（一）銀行類金融機(jī)構(gòu)貸款稅收優(yōu)惠
70.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅
71.金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅
72.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入
73.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除
74.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除
75.保險公司農(nóng)業(yè)大災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金稅前扣除
76.農(nóng)村信用社等金融機(jī)構(gòu)提供金融服務(wù)可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅
77.中國農(nóng)業(yè)銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅
78.中國郵政儲蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅
79.金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅
（二）小額貸款公司貸款稅收優(yōu)惠
80.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅
81.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入
82.小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除
（三）融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠
83.為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅
84.中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除
（四）農(nóng)牧保險業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠
85.農(nóng)牧保險業(yè)務(wù)免征增值稅
86.保險公司種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)保險業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅減計收入
87.農(nóng)牧業(yè)畜類保險合同免征印花稅
五、促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展快發(fā)展
（一）扶持欠發(fā)達(dá)地區(qū)和革命老區(qū)發(fā)展稅收優(yōu)惠
88.西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠
89.邊民互市限額免稅優(yōu)惠90.邊銷茶銷售免征增值稅
（二）支持少數(shù)民族地區(qū)發(fā)展稅收優(yōu)惠
91.民族自治地方企業(yè)減征或者免征屬于地方分享的企業(yè)所得稅
92.新疆困難地區(qū)新辦鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
93.新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
94.青藏鐵路公司及其所屬單位營業(yè)賬簿免征印花稅
95.青藏鐵路公司貨物運(yùn)輸合同免征印花稅
96.青藏鐵路公司及其所屬單位自采自用的砂、石等材料免征資源稅
97.青藏鐵路公司及其所屬單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公及運(yùn)輸免征契稅
98.青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
99.青藏鐵路公司及其所屬單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
（三）易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策
100.易地扶貧搬遷貧困人口有關(guān)收入免征個人所得稅
101.易地扶貧搬遷貧困人口取得安置住房免征契稅
102.易地扶貧搬遷項目實施主體取得建設(shè)土地免征契稅、印花稅
103.易地扶貧搬遷項目實施主體、項目單位免征印花稅
104.易地扶貧搬遷安置住房用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
105.易地扶貧搬遷項目實施主體購置安置房源免征契稅、印花稅
六、鼓勵社會力量加大鄉(xiāng)村振興捐贈
106.企業(yè)符合條件的扶貧捐贈所得稅稅前據(jù)實扣除
107.符合條件的扶貧貨物捐贈免征增值稅
108.個人通過公益性社會組織或國家機(jī)關(guān)的公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅稅前扣除
109.境外捐贈人捐贈慈善物資免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
來源：國家稅務(wù)總局網(wǎng)站
編輯：牛姣
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